שלום רב,
ברצוננו להביא לידיעתכם, כי כיום, הורים לילדים עם לקות למידה העונים על תנאי זכאות מסוימים, יהיו זכאים לקבל 2 נקודות זיכוי שנתיות ממס הכנסה (סכום נקודת זיכוי אחת הינו 2,616 ₪ נכון לשנת 2014).
המקור החוקי הוא סעיף 45 לפקודת מס הכנסה ("הפקודה"), "זיכוי בעד נטולי יכולת". בשנת 2003 החליטה רשות המסים לכלול במונח "נטול יכולת" גם ילדים שאובחנו כסובלים מלקות למידה קשה.
בהוראת ביצוע מיום 30.12.2012, הבהירה רשות המסים את התנאים הקבועים בסעיף 45 לפקודה, וקבעה כי אוכלוסיית הזכאים תכלול, בין היתר, נטולי יכולת הסובלים מפיגור התפתחותי עקב לקות למידה חמורה.
ילד שהופנה למסגרת לחינוך מיוחד על ידי ועדת השמה (לפי חוק חינוך מיוחד תשמ"ח-1988) ייחשב כמי שיש לו לקות למידה חמורה במיוחד העומדת במצב הנדרש בסעיף ולכן ככזה ייחשב ל"נטול יכולת".
לצורך בדיקת הזכאות, מסלולים לחינוך מיוחד הינם: גן לחינוך מיוחד; בית ספר לחינוך מיוחד; כיתה לחינוך מיוחד בבית ספר לחינוך רגיל (לא כיתה מקדמת או משלבת); "מסלול 07" - לגבי הכיתות בחטיבה העליונה בבתי ספר תיכוניים (מכיתה י' עד י"ב) ולגבי חלק מהכיתות בבתי ספר על-יסודיים שש שנתיים (מכיתת ט' עד י"ב). (הוראת ביצוע מס הכנסה מס' 10/2012, "הוראת הביצוע").
ההורים אינם נדרשים להמציא אישור על לימוד בפועל במסגרת לחינוך מיוחד.
לצורך תביעת נקודות הזיכוי הנוספות יש לפנות למשרדי מס ההכנסה באזור המגורים ולהגיש פנייה על גבי טופס 116 א', "בקשה לזיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת" בצירוף "הודעה להורים על החלטת ועדת ההשמה". תקופת הזכאות לקבלת הזיכוי במס הינה משנת המס בה הופנה הילד לחינוך מיוחד ועד למעבר לחטיבה הבאה (בין הגן ליסודי, בין היסודי לחטיבת ביניים, בין חטיבת הביניים לתיכון) כל עוד קיימת הפניה לחינוך מיוחד כאמור.
הורים זכאים לקבלת החזרי מס רטרואקטיביים עבור 6 השנים הקודמות לתאריך הבקשה (ובלבד שהזכאות הייתה קיימת במהלך אותן שנים), בתוספת ריבית והצמדה כמקובל במס הכנסה.
יצוין, כי אף הורים לילדים או בוגרים עם אוטיזם/PDD (ילדים/בוגרים על הספקטרום האוטיסטי) העונים על תנאי הזכאות המפורטים לעיל זכאים לקבל את 2 נקודות הזיכוי השנתיות ממס הכנסה, כאמור לעיל.
אנו ממליצים למעבידים ליידע את עובדיהם בדבר זכאות זו.
נשמח להשיב לכל שאלה ולסייע ככל הניתן.
בברכה,
מרים ושגיב