סיכום כנס דיגיטלי - תפקידו של רואה חשבון כשומר סף בשיתוף עם רשות ניירות ערך

אם אינך רואה מייל זה לחץ כאן

חברות וחברים יקרים,

יום עיון משותף של לשכת רואי חשבון והרשות לניירות ערך, התקיים ביום רביעי ה- 23.6.2021, בזום, בנושא "תפקידו של רואה חשבון כשומר סף", ובכלל זה עסק בנושאי אכיפה מנהלית מול רואה החשבון המבקר, הגבלת חבות ואחריות רו"ח ועוד.

המפגש נערך בהשתתפות, רו"ח איריס שטרק, נשיאת לשכת רואי חשבון, עו"ד שרה קנדלר, מנהלת מחלקת תאגידים, רשות ניירות ערך, ד"ר אילנה ליפסקר-מודעי, עו"ד, מנהלת מחלקת אכיפה מנהלית, רשות ניירות ערך, רו"ח יפעת פלקון שניידר, חשבונאית ראשית ומנהלת המערך החשבונאי, מחלקת תאגידים, רשות ניירות ערך, רו"ח דוד וליאנו, חבר ועד מרכזי, לשכת רואי חשבון, עו"ד ורו"ח אייל נייגר, יועץ משפטי של לשכת רואי חשבון.

במסגרת המפגש הציגה רשות ניירות ערך את את שני המסמכים שפורסמו לאחרונה:

1. כללי התנהגות מוצעים לחברי ועדות הביקורת והמאזן לקידום איכות הביקורת על הדוחות הכספיים (Best Practice) בחברות ציבוריות בהיבט עבודת רואה חשבון מבקר, בכל הנוגע להליך מינוי רואה חשבון מבקר, שמירה על כללי אי התלות, ותקשורת שוטפת בין האורגנים בתאגיד לבין רו"ח המבקר שפורסמו ביום 23.6.2021.

הערות תתקבלנה עד ליום 14 ביולי 2021. להורדת המסמך לחצו כאן

2. דוח ריכוז ממצאים בנושא הוועדה לבחינת הדוחות הכספיים
דוח ריכוז ממצאים זה מפרט מספר סוגיות מרכזיות שעלו במסגרת הביקורת וזאת במטרה לשקף בפני תאגידים מדווחים את עמדות סגל הרשות בכל הנוגע לסוגיות אלה.

להורדת הדוח לחצו כאן

רו"ח איריס שטרק, נשיאת הלשכה התייחסה למסמך זה שפרסמה היום רשות ניירות ערך ואמרה "גיבוש המסמך הוא ביטוי לפריצת דרך משמעותית לנושאים המהותיים לאיכות הביקורת כמו גם לנושא התגמול ההוגן והרגישות לשכר הטרחה. אלו הם כלים לחברי הדירקטוריונים במשק, להבין לעומק את תפקידם כדירקטורים ואת תפקיד ההנהלות. אנו בלשכת רואי חשבון נעביר התייחסותנו הפרטנית לקול הקורא זה, שבבסיסו מצביע על ההכרה בחשיבותו הרבה של רואה החשבון המבקר ועל כל האיזונים והבלמים הנדרשים לביצוע עבודת רואי החשבון כשומר הסף ומהם תחומי האחריות המקצועית, תהליכי המינוי, חובת אי התלות".

לדברי הנשיאה המלאים לחצו כאן

עו"ד שרה קנדלר, מנהלת מחלקת תאגידים: "טיוב תהליכי האישור והבקרה של הדוחות הכספיים, המהווים חלק מרכזי מדיווחי תאגיד, הינם חיוניים לציבור המשקיעים בשוק ההון לצורך תהליך קבלת ההחלטות שלהם ביחס להשקעותיהם. במסגרת זו, על ועדת הביקורת להיות אמונה גם על תהליך מינוי רו"ח מבקר. ככזו, תפקידה הוא לא לשמש ועדת מכרזים, אלא להבטיח שרואה החשבון יבצע בקרה איכותית על הדוחות הכספיים. הפרמטר של היקף שכר הטרחה, הגם שמהווה שיקול עבור החברה, אינו יכול להיות שיקול מכריע בהחלטות ועדת הביקורת".

ד״ר אילנה ליפסקר מודעי, מנהלת מחלקת אכיפה מנהלית ברשות ניירות ערך, התייחסה בדבריה לאכיפה המנהלית בדיני ניירות ערך כנגד רואי החשבון וציינה ש"המחוקק והמשקיעים רואים בהם כשומרי סף ולכן יוחדה להכללת פרט מטעה ברשלנות בחוו"ד רו"ח המצורפת לדוחות, הפרה מנהלית בחוק. מצופה מרואה החשבון בבחנו את הדוחות שלא לחתום על חוות דעת חלקה כאשר יש לו חשד לטעויות ולבררם עד תום".

רו"ח יפעת פלקון שניידר, החשבונאית הראשית של רשות ניירות ערך:

"שלוש צלעות במשולש 'דיווח כספי איכותי' - הנהלה, דירקטוריון וועדותיו, ורו"ח מבקר. ההנהלה , חייבת לשקף את מצב עסקי החברה לציבור המשקיעים בדוחות הכספיים, כדי לתת למשקיעים את הכלים שיאפשרו להם להבין בצורה הטובה ביותר את השפעות המשבר על התוצאות הכספיות של החברה;

הדירקטורים - כשומרי סף, נדרשים לוודא כמיטב יכולתם שהדיווח הכספי איכותי ומשקף בצורה נאותה את פני הדברים, לאתגר את הנחות ההנהלה, להרים דגלים אדומים.
ורואה החשבון המבקר- שומר סף קריטי בשוק ההון שנמצא בצומת העברת המידע הפיננסי מהחברות למשקיעים. הביקורת חייבת להיות איכותית, חייבת לצאת מגישה של ספקנות מקצועית וזהירות, בימים שבשגרה בכלל ובתקופות אי ודאות בפרט".

רו"ח דוד וליאנו:
"הליך אכיפה מנהלית כנגד רואה חשבון מבקר יכול שיהיו לו השלכות מהותיות הן על רואה החשבון (עיצום כספי וכן הליכים משמעתיים לפי חוק רואי חשבון) והן על הפירמה בה הוא שותף, ככל שמתנהלים במקביל או מיד לאחר סיום הליך האכיפה, גם הליכים משפטיים אזרחיים.
כל זאת בנוסף להשלכות אפשריות על מוניטין השותף והפירמה. זהו סיכון נוסף שעל רואה החשבון לקחת בחשבון ולנהל במסגרת עבודתו כמבקר חשבונות.
כדי להקטין סיכון לרמה סבירה, נדרשת מאיתנו כתמיד, רמה גבוהה של הכרות הנושא."

בהרצאתו הציג רו"ח וליאנו את עיקרי המידע הרלוונטי הכולל נתונים ומידע בקשר להליכי אכיפה מנהלית שפורסמו, לאמצעי אכיפה והליכים משמעתיים אפשריים, גורמים לחומרה ונסיבות מקלות שנלקחו בחשבון על ידי המוטב, יתרונות בהגעה להסדר אכיפה, תובנות ולקחים מהסדרים שפורסמו והדגשים נוספים.

רו"ח ועו"ד אייל נייגר:

"החקיקה והפסיקה בישראל, המסדירה את אחריותו האזרחית של רואה החשבון המבקר, מטילה עליו אחריות רחבה ביותר הן בהיקף התובעים והן בהיקפי התביעה. חשיפה שאיננה ניתנת לגידור ראוי בכלים הרגילים (הגבלת התאגדות, שיפוי וביטוח) ואיננה מוצדקת.
חשיפה זו שאין לה אח ורע בעולם הרחב, כשהיא מצטרפת לאכיפה המינהלית, הפלילית והדין המשמעתי, יוצרת הרתעת יתר לרואי החשבון, ועומדת בניגוד לאינטרס הציבורי, של הבטחת שוק ביקורת נגיש, יציב ותחרותי.

יש אפוא לפעול ללא כל דיחוי לתיקון חקיקה, שייגדר את אחריותו האזרחית של רואה החשבון המבקר, תוך הגנה על ציבור המשקיעים והלימה למקובל בתחום זה בעולם."